Вы решили начать свой бизнес. В какой форме осуществлять предпринимательскую деятельность? Регистрировать ли фирму, или осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя?
Минусы
ПЛЮСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Минимальный стартовый капитал
Если у вас нет стартового капитала или он незначителен, и вы собираетесь заниматься предпринимательской деятельностью, в основном, «продавая» свой труд, вам нет необходимости регистрировать юридическое лицо. Требования, предъявляемые для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, изложены в Положении о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 № 11 (далее — Положение. Ни Положение, ни другие акты законодательства не предъявляют каких-либо требований к стартовому капиталу индивидуального предпринимателя.
В отличие от индивидуального предпринимателя для регистрации коммерческих организаций Положением предусмотрено создание уставного фонда. Согласно ст. 6 Положения минимальный размер уставного фонда устанавливается в сумме, эквивалентной:
150 евро — для крестьянских (фермерских) хозяйств;
400 евро — для обществ с дополнительной ответственностью, хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, в том числе сельскохозяйственных производственных кооперативов, и казенных предприятий;
800 евро — для унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения;
1600 евро — для обществ с ограниченной ответственностью;
3000 евро — для закрытых акционерных обществ;
12500 евро — для открытых акционерных обществ.
Индивидуальному предпринимателю не надо, в отличие от указанных юридических лиц, ломать голову над тем, где достать денег для формирования уставного фонда.
Минимальные расходы на регистрацию
На регистрацию юридического лица потребуется больше как временных, так и материальных затрат. Для сравнения, согласно п. 23 Положения для государственной регистрации коммерческих и некоммерческих организаций, за исключением объединений, созданных по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь до вступления в силу настоящего Декрета, крестьянских (фермерских) хозяйств, производственных кооперативов, в том числе сельскохозяйственных производственных кооперативов, потребительских кооперативов, учредители представляют в регистрирующий орган:
1) заявление, оформленное в установленном порядке;
2) анкету установленного образца на каждого учредителя — физическое лицо;
3) копию решения о создании коммерческой или некоммерческой организации, утвержденного в установленном порядке, либо протокол собрания учредителей (участников), содержащий такое решение;
4) учредительные документы (по два экземпляра копий устава и (или) договора о совместной деятельности по созданию коммерческой организации в случаях, когда законодательством предусмотрено заключение такого договора, нотариально засвидетельствованных, если в соответствии с законодательством такое свидетельствование требуется);
5) документы, подтверждающие формирование в соответствии с законодательством уставного фонда коммерческой организации, с учетом особенностей его формирования для отдельных организационно-правовых форм (платежный или иной документ, подтверждающий внесение денежного вклада в уставный фонд, заключение экспертизы о достоверности оценки имущества в случае внесения неденежного вклада в уставный фонд);
6) документы, содержащие сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках) коммерческой организации — физических лицах (копию трудовой книжки, заверенную по последнему месту работы, копию пенсионного удостоверения, заверенную органом социального обеспечения по месту жительства или иным органом в соответствии с законодательством, справку органа занятости, если такие документы имеются). Указанные документы не представляются при создании открытых акционерных обществ;
7) нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации в одном экземпляре, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица, выступающего в качестве учредителя (участника) коммерческой или некоммерческой организации;
8) гарантийное письмо или другой документ, подтверждающие право на размещение коммерческой или некоммерческой организации по месту нахождения, а для частных унитарных предприятий, местонахождение которых предполагается в жилых помещениях — документы, подтверждающие право собственности на жилое помещение собственника имущества частного унитарного предприятия, справку о составе семьи, заявление о согласии всех совершеннолетних членов семьи на размещение в таком помещении данного унитарного предприятия;
9) платежный документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию.
При этом копии некоторых документов требуют нотариального засвидетельствования.
Если перечень необходимых документов для регистрации юридического лица состоит из 9 пунктов, то согласно п. 26 этого же Положения 26 для государственной регистрации индивидуального предпринимателя перечень необходимых документов содержит только 5 позиций:
1) заявление с указанием видов деятельности, которые будут осуществляться индивидуальным предпринимателем, если такое указание предусмотрено актами законодательства;
2) анкета установленного образца;
3) документы, содержащие сведения о трудовой деятельности (копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, копия пенсионного удостоверения, заверенная органом социального обеспечения по месту жительства или иным органом в соответствии с законодательством, справка государственной службы занятости, если такие документы имеются);
4) фотография гражданина, обратившегося за государственной регистрацией;
5) расчетно-кассовый документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию.
Кроме того, что для регистрации индивидуального предпринимателя требуется гораздо меньше различных бумаг, юридическое лицо и после регистрации продолжает нести определенные организационные расходы в большем размере, чем индивидуальный предприниматель. Так, индивидуальный предприниматель получает из регистрирующего органа только одно свидетельство, снимать копии с которого и заверять их у нотариуса (например, для открытия расчетного счета) значительно проще и дешевле, чем с устава вместе с учредительным договором юридического лица, помимо свидетельства.
Отсутствие офиса для юридического адреса
Если индивидуальный предприниматель не имеет в собственности офисных помещений, то ему нет необходимости искать юридический адрес и платить арендную плату за то время, пока фирма регистрируется, открывает счет, начинает деятельность и получит первые доходы. Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту жительства. Если его деятельность не требует обязательного размещения в нежилом помещении, то его может и не быть вовсе. Если для осуществления предпринимательской деятельности появиться необходимость в нежилом помещении, то его можно арендовать на любом этапе деятельности.
Экономия на управляющем персонале
Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» требует обязательного наличия у юридического лица либо главного бухгалтера, либо бухгалтера, либо обязательно заключить договор на ведение бухгалтерского учета с другой организацией или индивидуальным предпринимателем. А это тоже определенные расходы. Исключения составляют частные унитарные предприятия, где руководитель имеет право вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность лично, если это предусмотрено уставом предприятия.
Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя не сложный. Его можно вести и самому индивидуальному предпринимателю. Законодательство не содержит требования для обязательного привлечения к ведению учета специалиста. Если же индивидуальный предприниматель захочет привлечь к ведению учета бухгалтера, то квалификационные требования к нему будут ниже, чем к главному бухгалтеру юридического лица. Следовательно, ниже будет стоить и труд такого бухгалтера.
Экономия на бланках и учетных регистрах
Кроме того, юридическое лицо ежемесячно обязано представлять в налоговую инспекцию более 15 всевозможных отчетов, не зависимо от того, осуществляет ли оно деятельность, или нет. Индивидуальному предпринимателю, конечно же, тоже нужно представлять отчеты, но гораздо в меньших объемах. Минимальное количество представляемых на сегодняшний день индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию отчетов — один, но только в случае, если он является плательщиком единого налога. Расчет по единому налогу представляется ежемесячно. Если же индивидуальный предприниматель не является плательщиком этого налога, то минимальное количество представляемых в налоговую инспекцию отчетов — два: расчет подоходного налога и расчет целевых сборов.
Ведение учета у индивидуального предпринимателя регулируется Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями, утвержденной Минфином и ГГНИ при Кабинете Министров РБ 10.11.1995 № 46/18, которая предусматривает ведение различных книг. В зависимости от рода деятельности индивидуальный предприниматель должен вести ту или иную книгу. В любом случае количество регистров учета у индивидуального предпринимателя меньше, чем у юридического лица. Если же индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога, то согласно п. 1.20 Декрета Президента РБ от 27.01.2003 № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» учет выручки по деятельности, которая облагается этим налогом, он вправе вести в произвольном порядке. То есть никакие утвержденные учетные регистры в этом случае не используются.
Возможность не открывать расчетный счет
Не всегда для осуществления предпринимательской деятельности необходим расчетный счет. Например, если деятельность состоит в приобретении за наличные деньги товара на рынках России и продаже этих товаров за наличные деньги на рынках Беларуси, то такую деятельность возможно осуществлять и без открытия расчетного счета. Если деятельность юридического лица без открытия расчетного счета в банке невозможна, то законодательства обязывает индивидуального предпринимателя открывать счет только в двух случаях. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь» индивидуальные предприниматели обязаны открывать в банках текущие (расчетные) счета, если:
1) ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), кроме выручки, полученной от осуществления видов деятельности, по которым эти предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с законодательными актами, превышает сумму, эквивалентную 1000 базовых величин, на первое число месяца, в котором производилась реализация товаров (работ, услуг);
2) прием наличных денежных средств осуществляется ими с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.
Если вышеназванные условия не выполняются, то расчетный счет индивидуальный предприниматель открывает по желанию.
Свободное снятие наличных денег
Цели, на которые можно снять наличные деньги, строго регламентированы законодательством. Однако у индивидуального предпринимателя перед юридическим лицом есть одно существенное преимущество — индивидуальный предприниматель вправе снять деньги в качестве личного дохода, причем, сумма не ограничена. Собственник, правда, тоже может получить дивиденды, но только после уплаты всех налогов. А юридическое лицо платит гораздо больше налогов, чем индивидуальный предприниматель.
Экономия на налогах
Индивидуальный предприниматель уплачивает меньшее количество налогов, чем юридическое лицо. В зависимости от объема выручки и вида деятельности индивидуальный предприниматель может являться плательщиком следующих налогов:
— единого налога;
— подоходного налога и транспортного сбора;
— налога на добавленную стоимость, подоходного налога и транспортного сбора;
— патент по упрощенной системе налогообложения.
Кроме того, индивидуальный предприниматель может дополнительно являться плательщиком экологического налога, налога с продаж, налога на недвижимость и других. Но если сравнивать индивидуального предпринимателя с юридическим лицом, осуществляющим такую же деятельность, то в любом случае количество уплачиваемых индивидуальным предпринимателем налогов будет меньше, чем у юридического лица.
При применении упрощенной системы налогообложения может показаться, что количество налогов и у юридического лица, и у индивидуального предпринимателя одинаково — патент по упрощенной системе налогообложения. Но, во-первых, ставка патента у юридического лица согласно Нормативам годовой стоимости патентов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения в зависимости от видов экономической деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. № 184, выше, чем у индивидуального предпринимателя. Во-вторых, если физическое лицо организовало свою предпринимательскую деятельность через юридическое лицо, то чистый доход в качестве дивидендов можно получить лишь уплатив налог на доходы. Размер налога, который придется уплатить собственникам юридического лица при получении дивидендов, согласно ст. 17 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» составляет 15%. То есть, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то свой личный доход он может снять уплатив лишь стоимость патента плюс разницу между 10 процентами от суммы выручки и стоимостью патента, если такая разница положительная.
Собственник же юридического лица при применении упрощенной системы налогообложения, кроме патента и вышеуказанной разницы дополнительно должен будет уплатить налог на доходы.
В отношении налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель может быть его плательщиком, а может и не быть. Согласно ст. 1-1 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
— если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев;
— если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям — плательщикам налога.
Юридическое лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость в любом случае, кроме случая применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, если характер осуществляемой предпринимательской деятельности не предполагает использование материального ресурса, а состоит, в основном, из трудового, то являться плательщиком налога на добавленную стоимость в таком случае нецелесообразно. В противном случае стоимость оказываемых услуг возрастает на 18%.
Расчеты наличными деньгами
Согласно п. 5.1 Указа Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. А индивидуальным предпринимателям такого разрешения получать не надо.
Расчеты наличными денежными средствами также допускаются индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств — в порядке, установленном Национальным банком. Юридические лица не могут производить таких расчетов.
Отсутствие лимита остатка кассы
Лимит остатка кассы индивидуальным предпринимателям не устанавливается, однако они все равно должны сдавать выручку в банк. Согласно п. 10 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57, а также п. 5 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213, индивидуальные предприниматели обязаны сдавать всю выручку в банк, за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах, но не более пяти базовых величин в расчете на одного кассира, в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком.
Однако и из этого правила есть исключения для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей. Порядок и сроки сдачи выручки не устанавливаются предпринимателям — плательщикам единого налога в соответствии с законодательством Республики Беларусь независимо от использования ими наемного труда, осуществляющим деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и ежемесячный размер выручки которых от деятельности, по которой уплачивается единый налог, не превышает сумму, эквивалентную 1000 (одной тысяче) базовых величин. У юридических лиц таких поблажек нет.
Никаких ограничений по размеру полученной выручки, наличию зданий и других производственных фондов индивидуальный предприниматель не имеет. Однако, кроме плюсов организация бизнеса через индивидуального предпринимателя имеет и свои минусы.
МИНУСЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Хотя теоретически по законодательству в плане ведения своей деятельности индивидуальный предприниматель обладает такими же правами, как и юридическое лицо, практически же ему часто приходится сталкиваться с различными проблемами, возникающими, что говорится, на пустом месте.
Менталитет белорусского населения не позволяет конкретному «живому» индивидуальному предпринимателю пользоваться таким же доверием, каким пользуются обезличенные ООО, зачастую «мертвые» и «пустые», но с громкими названиями. Многие государственные предприятия необоснованно отказываются иметь дела с «индивидуалами».
Кроме «надуманных» минусов, есть и вполне реальные, так сказать «узаконенные».
Самый главный минус — ограничение количества физических лиц, которое индивидуальный предприниматель может привлекать для осуществления предпринимательской деятельности. Согласно Декрету Президента РБ от 27.01.2003 № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя с привлечением для этого не более 3 физических лиц на основе гражданско-правовых и (или) трудовых договоров. Таким образом, если предпринимательская деятельность изначально предполагает наличие более 3 работников, то осуществлять ее в качестве индивидуального предпринимателя невозможно.
Кроме того, не все виды деятельности можно осуществлять «индивидуально». Например, согласно ст. 8 Банковского кодекса Республики Беларусь банком может быть только юридическое лицо. А согласно ст. 6 Закона Республики Беларусь от 3 июня 1993 г. № 2343-XII «О страховании» страховщиками могут быть тоже только юридические лица. Таким образом, если вы захотите осуществлять банковскую или страховую деятельность, без юридического лица вам не обойтись.
Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Поэтому, по долгам, связанным с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в том числе и тем, которое никакого отношения к предпринимательской деятельности не имеет (например, дачей). Собственник же юридического лица не всегда отвечает по долгам фирмы. Например, согласно ст. 86 Гражданского кодекса Республики Беларусь на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Существуют также проблемы, связанные с несовершенством нашего законодательства. В некоторых нормативных правовых актах, регулирующих предпринимательскую деятельность или предоставляющих различные льготы, иногда забывают напрямую упомянуть индивидуальных предпринимателей, что затрудняет распространение действия этих документов на предпринимателей.
Существенным недостатком в налогообложении деятельности индивидуального предпринимателя является так называемый налог на предварительную оплату. Если поступившая предварительная оплата у юридического лица может не облагаться налогами годами, то индивидуальный предприниматель согласно ст. 14 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» обязан включить предварительную оплату в облагаемую подоходным налогом выручку не позднее 30 дней с момента поступления. Например, индивидуальный предприниматель, издающий газету, должен всю полученную в конце предыдущего года сумму за годовую подписку обложить подоходным налогом. Поэтому ему придется потом в течение года изыскивать средства, чтобы помесячно расплачиваться за бумагу, с типографией и авторами.
Платить единый налог может быть не только выгодно, но и убыточно, особенно в начале деятельности. Фиксированная ставка не зависит от размера выручки и прибыли. Налог придется платить, даже если деятельность на начальном этапе окажется убыточной.
Не во всяком банке выгодно индивидуальному предпринимателю открывать счет. Многие банки, ограждая себя от «невыгодных» клиентов, устанавливают тарифы на обслуживание предпринимателей на порядок выше, чем за точно такие же операции по счетам юридических лиц. Порой, тариф за снятие наличных денег доходит до 30%! Многие считают это несправедливым, но все же, индивидуальный предприниматель, в большинстве случаев, не хранит безналичные деньги на счете в банке, как юридическое лицо, а быстрее старается их снять.
Есть и другие минусы, и, быть может, их вовсе не так уж и много, но иногда и одного хватает, чтобы было очень проблематично или вовсе невозможно осуществлять ту или иную деятельность.
Поэтому, если вы все же решили заняться бизнесом, взвесьте все «за» и «против» и подавайте документы на регистрацию. А при имеющемся уже бизнесе, вы, возможно, придете к выводу, что осуществляемая вами предпринимательская деятельность зарегистрирована не в той форме.
- индивидуальных предпринимателей